הטבת מס הינה הקלה בגוב המס אשר ניתנת לאוכלוסייה מסוימת או בשל פעילות מסוימת. ההגדרה הרשמית של הטבת מס היא ״סטייה ממערכת המס הסטנדרטית המאפשרת לקבוצת אוכלוסייה או לפעילות כלכלית מסוימת תשלומי מס בשיעורים נמוכים מהמס הנורמטיבי המקובל במדינה״.
מדינות מספקות הטבות מס לצורך עידוד פעילויות כלכליות או להשגת יעדים חברתיים ובנוסף המדינות מסייעות לקבוצות שונות באוכלוסייה במגוון רב של נושאים שונים. בין הטבות המס השונות שהמדינה מספקת לקבוצות שונות באוכלוסייה, ניתן למצוא – פטורים ממס, מענקים, ניכויים ממס, זיכויים ממס, שיעורי מס מופחתים, דחיות ממס ועוד מגוון רב של הטבות שונות. מרבית הטבות המס נמצאות בחקיקה מדינתית וכל אדם אשר עומד בקריטריונים לקבלת הטבות יהיה זכאי להן.
מדינת ישראל מאפשרת זיכוי ממס בשביל ארבע מטרות מרכזיות. המטרה הראשונה היא להתחשב ביכולת של משלם המס לעמוד בנטל זה. התחשבות ביכולת של האדם לשלם את המס שמה דגש רב על אנשים בעלי נכות, אנשים עם ילדים ועוד מגוון רב של אנשים אשר לא יוכלו לעמוד בתשלומי המס. המטרה השנייה היא לעודד פעולות מסוימות אשר המחוקק רוצה לעודד, כגון עידוד חיסכון לעת זקנה או העתקה של מקום מגורים לעיירות פיתוח וכו. המטרה האחרונה היא בשביל למנוע כפל מס עבור תושב מדינת ישראל שיש לו הכנסה במדינה אחרת.
ישנם מקרים בהם קבלן משנה רשאי לקבל הטבות מס מהמדינה. בשביל שקבלן המשנה יוכל לקבל את ההטבות הוא צריך אזור פיתוח א׳ – אשר נדרש יצוא עקיף של כ- 25 אחוזים ואזור אחר – אשר נדרש יצוא עקיף של כ- 50 אחוזים ומחזור של לפחות 15 מיליון שקלים. בשביל שקבלן המשנה יוכל לקבל את ההטבות הוא צריך להגיש את טופס 902 לרשות המיסים בישראל. הכנו עבורכם את כל מה שצריך לדעת על הטופס.
טופס עמידה בתנאי מפעל בר תחרות של מפעל תעשייתי להדפסה
מה זה טופס 902?
טופס זה הוא טופס עמידה בתנאי ״מפעל בר תחרות״ של מפעל תעשייתי אשר מוכר מוצר שהוא רכיב במוצר אחר. הטופס מיועד לקבלן משנה שהוא מפעל תעשייתי אשר רוצה לקבל הטבות מס. את הטופס יש להגיש ביחד עם דוח המס השנתי של הקבלן. הטופס הינו אישור לעמידה בתנאים הקבועים בחוק לעידוד השקעות הון. הטופס מכיל בתוכו את כל המכירות של קבלן המשנה אשר מוכר ״רכיב בתוך מוצר״ עבור מפעל תעשייתי אחר ובסופו של הייצור הוא מייצא את הרכיב בתור חלק ממוצר.
טופס 902 מכיל בתוכו את כלל המכירות באותה שנת מס, את שיעור הייצוא הכללי של המוצרים ובנוסף גם את שיעור הייצוא לשוק גדול של למעלה מ- 14 מיליון אנשים ואת שיעור הייצוא לשוק קטן של מתחת ל- 14 מיליון אנשים.
קבלן משנה הינו יצרן שיש בבעלותו מפעל תעשייתי אשר מייצר רכיב המהווה חלק ממוצר סופי. במדינת ישראל יש אלפי קבלני משנה במגוון רב של תחומים כגון קבלן משנה של מוצרי קוסמטיקה, קבלן משנה של תעשיות ביטחוניות, קבלן משנה של מחשוב ועוד מגוון רב של תחומים שונים. קבלן משנה יכול לקבל הטבות מס של יצואן לפי חוק לעידוד השקעות הון.
איך למלא טופס 902?
קבלן משנה אשר רוצה לקבל הטבות מס למפעל תעשייתי שבבעלותו, צריך למלא את הטופס בכתב יד ולצרף אותו לדוח המס השנתי כאשר הוא חתום על ידי החברה והוא חתום על ידי רואה החשבון של החברה. אם אתם מעוניינים להוריד את טופס 902 אפשר על ידי הלינק הבא. הכנו לכם רשימה של כל שצריכים להיות רשומים בטופס.
- דבר ראשון שצריך להיות רשום בתוך טופס 902 הוא את שם הרכיב, הסכום בו נרכש הרכיב, פדיון מוצרים סופיים אשר הרכיב כלול בהם או עשוי להיות כלול בהם, מכירות בישראל באחוזים, מכירות לשוק מסוים בהתאם, מכירות לשוק מסוים שאינו בהתאם, האם בבעלות הקבלן מפעל תעשייתי שהוא מפעל מועדף/ טכנולוגי/ מוטב/ מאושר בשנת המס, האם בבעלות הקבלן מפעל תעשייתי שהיה מפעל מוטב/ מאושר בשנת המס, האם המפעל התעשייתי של הקבלן הינו מפעל בר תחרות בשנת המס שבנדון והאם החברה הינה ״קרוב״ של הקבלן בשנת המס שבנדון.
- הדבר האחרון שצריך להיות רשום בתוך טופס 902 הוא אישור החברה שכל הנתונים נכונים, אישור רואה החשבון של החברה כי הוא בדק את נתוני המכירות של הרכיב ושהוא מאשר שהפרטים נכונים ואישור של רואה החשבון של הקבלן משנה.
אני חייב עזרה עם הטופס, מי יכול לעזור לי?
אם אתם מעוניינים לקבל עזרה עם טופס 902, יש כמה גופים שיכולים לתת לכם עזרה. הכנו לכם רשימה של כל הגופים שאפשר לקבל מהם עזרה עם טופס 902.
- גוף ממשלתי ראשון אשר באמצעותו ניתן לקבל עזרה הוא רשויות המס במדינת ישראל. המספר טלפון של רשויות המס הוא: *4954 וכתובת הדואר האלקטרוני היא: tashlumim@taxes.gov.il. שירות הטלפון של רשות המיסים יכול לעזור לכם בימים ראשון עד חמישי בין השעות 8:15- 15:30.
- הגוף הממשלתי השני אשר באמצעותו ניתן לקבל עזרה הוא שי״ל – שירותי ייעוץ לאזרח. המספר טלפון של שי״ל – שירותי ייעוץ לאזרח הוא: 118 וכתובת הדואר האלקטרוני היא: shil@mail.tel-aviv.gov.il. שירות הטלפון של שי״ל – שירותי ייעוץ לאזרח יכול לעזור לכם 24/7.
- גוף ממשלתי אחרון אשר באמצעותו ניתן לקבל עזרה הוא מוקד מענה הממשלתי המרכזי. המספר טלפון של מוקד מענה הממשלתי המרכזי הוא: 1299 וכתובת הדואר האלקטרוני היא: moked1299@mail.gov.il. שירות הטלפון של המוקד יכול לעזור לכם בימים ראשון עד חמישי בין השעות 8:00- 19:00.
